الرئيسية > السؤال
السؤال
ماهي اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي على الدخل ورأس المال بين بلدين وما فائدتها على البلدين؟
الاقتصاد والأعمال 8‏/10‏/2009 تم النشر بواسطة enga.
الإجابات
1 من 1
في ظل الانفتاح الاقتصادي والعولمة وحرية انتقال عوامل الانتاج.....توسع استثمار ونشاط الشركات الوطنية ليتجاوز الحدود الوطنية الى الدول الاخرى، وقد واجه هذا التطور مشكلة الازدواج الضريبي الدولي الذي هو تكرار فرض الضريبة على نفس الدخل في دولتين مختلفتين.




وهذا يحدث عندما تقوم شركة في دولة معينة بالاستثمار او تنفيذ مشروع في دولة اخرى فأن الدخل الناجم عن هذا الاستثمار سوف يخضع للضريبة في الدولة التي ينفذ فيها المشروع ويمكن ان يخضع للضريبة في الدولة التي يكون مقر الشركة الدائم فيها والتي تحمل جنسيتها.
لذا لجأت اغلب دول العالم الى توقيع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي سواء بصورة ثنائية او بشكل مجاميع اقليمية من اجل تجاوز هذه المشكلة وتشجيع الاستثمار المتبادل بين الدول وزيادة التبادل التجاري وتحقيق الاستخدام الأفضل للموارد الاقتصادية.
تتضمن اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مجموعة من المواد التي تتناولها اي اتفاقية كالتعاريف والاحكام العامة والختامية وحل المنازعات والتي لايسع المجال لذكرها....ولكن سوف نركز على المبادئ الاساسية التي يمكن تلخيصها بالاتي:
1-ان مكان نشوء الدخل هو الاساس في فرض الضريبة وهذا يعني ان الضريبة تفرض في الدولة التي يتحقق فيها الدخل.على سبيل المثال إذا حققت شركة يابانية دخلا لها من استثمار او تنفيذ مشاريع بالعراق ينبغي ان يخضع هذا الدخل للقانون الضريبي في العراق.
2-ان تجنب الازدواج الضريبي يتم على اساس فرض الضريبة في مكان نشوء الدخل كما أشرنا أنفا، فاذا كان معدل الضريبة في مكان نشوء الدخل(البلد الذي يتم فيه الاستثمار)اقل من معدل الضريبة في البلد الاخر(بلد المستثمر)فأن المستثمر سوف يدفع الضريبة المفروضة في مكان نشوء الدخل ويمكن للبلد الاخر ان يفرض الضريبة على نفس المستثمر بعد اعفائه بمقدار النسبة التي دفعها في مكان نشوء الدخل. اما اذا كان معدل الضريبة متساوياً في البلدين فأن المستثمر يدفع الضريبة في البلد الذي يتحقق فيه الدخل فقط، وفي حالة كون معدل الضريبة في البلد الذي يتحقق فيه الدخل أعلى من معدلها في البلد الاخر فأن المستثمر يدفع الضريبة المفروضة في البلد الذي يتحقق فيه الدخل ولكن هذه الحالة لاتشجع على الاستثمار الاجنبي اصلاً طالما كانت معدلات الضريبة اعلى.
3-تحدد انواع الدخول في هذه الاتفاقيات التي تخضع للضريبة وتطبق عليها مبادئ منع الازدواج الضريبي والتي تشكل القسم الاكبر من هذه الاتفاقيات .....مع ملاحظة امكانية السماح بالازدواج الضريبي لقسم محدود مثل الفوائد وارباح الاسهم والسندات والتي غالباً ماترتبط بالاستثمار المالي.
وبالرغم من هذا التطور في مجال الازدواج الضريبي الدولي إلا انه يلاحظ  استمرار تجاوب العراق مع طلبات الاعفاء من الضريبة على سبيل المثال الاعفاءات الواسعة من الضرائب في قانون الاستثمار الاجنبي بحجة تشجيع الاستثمار وكأن الضرائب العائق الوحيد لذلك .وكذلك مطالبة الدول والجهات التي تقدم القروض الميسرة والمنح للعراق بالاعفاء من الضرائب والرسوم للشركات المنفذة للمشاريع الممولة من هذه القروض والمنح بحجة ان الضرائب تزيد من تكاليف المشاريع.
وبطبيعة الحال فأن القبول بهذه الطلبات يتطلب أستصدار تشريعات لتطبيقها لان الضريبة مفروضة بقانون وبالتالي فأن الاعفاء منها لايتم الا بقانون وهذا يؤدي الى كثرة الاستثناءات مما يؤثر سلباًعلى تطبيق النظام الضريبي وادارته ويفقد الدولة ايراداً مالياً مهماً.
وبالرغم مما تقدم يبقى السؤال المهم هو هل أن الدول التي لديها شركات تستثمر او تنفذ مشاريع في العراق سوف تعفي دخول وارباح هذه الشركات الناجمة عن نشاطها في العراق من الضريبة؟
فاذا كانت الاجابة بالايجاب فلا ضير من اعفائها من الضرائب في العراق وبخلافه ينبغي ان لانتنازل عن الايرادات التي يمكن تحقيقها من خلال التوصل الى اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع الدول التي نرتبط معها بعلاقات تجارية واقتصادية لاسيما وان هناك عدة عوامل تصب بهذا الاتجاه نذكر منها:
- التوجه الجديد نحو اقتصاد السوق والانفتاح على العالم والسماح بدخول الاستثمارات ورفع القيود عن التحويل الخارجي وتعليق الضرائب الكمركية.
-ان العراق على اعتاب تطبيق قانون الاستثمار الاجنبي والذي يعني قدوم العديد من المستثمرين العرب والاجانب للاستثمار في العراق مستقبلاً.
-ان معدل الضريبة في العراق قد تم تخفيضه الى 15%كحد اعلى ،وهذا يقل عن معدلات الضريبة في الدول المتقدمة وبالتالي فهو يشجع على الاستثمار.
لذا نعتقد بأهمية دراسة هذا الموضوع وتفعيله خدمة للصالح العام في العراق.
26‏/11‏/2009 تم النشر بواسطة ibrahiim.
قد يهمك أيضًا
ما كيفية تنمية الوعى الضريبى ؟
ما هو اثر التهرب الضريبي علي اقتصاد الدوله ؟
لماذا تهرب الاموال واين الربح بذالك
هل من الممكن تقديم الاقرار الضريبي علي العقارات عن طريق النت وان امكن ايه اسم الموقع
تسجيل الدخول
عرض إجابات Google في:: Mobile | كلاسيكي
©2014 Google - سياسة الخصوصية - مساعدة